Один из спорных вопросов, довольно часто встречающийся на практике - нужно ли управляющей организации начислять НДФЛ и страховые взносы на выплаты председателю совета МКД. На страницах нашего журнала «ЖКХэксперт: экономика и право», эта тема поднималась в статье «Подводные камни начисления и уплаты страховых взносов в жилищно-коммунальной сфере» в 2019 году, но по настоящий день она остается актуальной.
4 марта на площадке Общественной палаты России состоялся круглый стол «Создание полноценной системы стимулирования активных собственников многоквартирного дома (МКД)», на которой эксперты и представители федеральных органов исполнительной власти (Минфина России и Минстроя России) рассмотрели законопроект, предусматривающий исключение из налогообложения вознаграждения председателям советов многоквартирных домов.
Первый заместитель председателя Комитета Совета Федерации по бюджету и финансовым рынкам Сергей Рябухин сообщил, что парламентариями разработан законопроект, который касается изменений 420 статьи Налогового кодекса РФ. Документ регламентирует исключение из числа объектов налогообложения вознаграждения членов совета многоквартирных домов и обложение их страховыми взносами.
В 4 номере журнала «ЖКХэксперт: экономика и право» за 2021 год в рубрике «Практика бухгалтера» мы опубликовали статью практикующего бухгалтера Итинской Аллы Владимировны, в которой с большой подробностью рассмотрены различные мнения по вопросу налогообложения вознаграждения председателям советов многоквартирных домов, приведена позиция контролирующих органов и судебная практика.
В многочисленных письмах Минфина России по данному вопросу позиция однозначна: управляющая организация, при любой схеме взаимоотношений, является плательщиком НДФЛ и страховых взносов с суммы вознаграждения, производимого ею в пользу председателя совета МКД в рамках трудовых отношений. В журнале мы привели такие письма (начиная с 2018 года), в которых Минфин в своих официальных разъяснениях (которые мы также публикуем в журнале в нашей постоянной рубрике «Официальные разъяснения») высказывает эту позицию, причем при построении различных моделей договорных отношений: когда выплата вознаграждения председателю совета МКД происходит на основании договора управления, согласно договору оказания услуг и когда выплата производится через платежного агента.
Кроме того, Минфин России также считает, что освобождение от обложения страховыми взносами вознаграждения председателю совета МКД и членам совета дома:
- приведет к уменьшению размера выплаты страхового обеспечения данным категориям граждан по соответствующим видам обязательного социального страхования, в частности размера пенсии. При этом в случае, если председатель совета МКД и члены совета дома являются пенсионерами, они не будут иметь права на перерасчет размера получаемой пенсии;
- создаст прецедент, учитывая, что в подобных случаях, например, ТСЖ, ЖК и др., производящие аналогичные выплаты вознаграждений физическим лицам, осуществляющим управленческие функции (председателям и членам правления товариществ и кооперативов), облагают такие выплаты страховыми взносами.
Что касается НДФЛ, то ранее Минфин России придерживался мнения, что, если деятельность УО, исходя из договорных обязательств, является посреднической по поручению собственников помещений в МКД (в частности, по выплате вознаграждения председателю совета дома за счет собственников помещений), УО не признается налоговым агентом в отношении таких выплат.
Однако затем чиновники изменили свою позицию. Если общим собранием собственников помещений в МКД принято решение о выплате вознаграждения председателю совета дома управляющей организацией за счет денежных средств, поступивших на счет данной организации, в этом случае УО выступает в качестве налогового агента по НДФЛ. Измененная позиция Минфина России отражена в письмах, также приведенных в журнале.
Позиция судей по данному вопросу противоположна мнению Минфина и ФНС России. В статье приведен обзор судебной практики по налогообложению страховыми взносами председателей советов МКД, из которой можно сделать вывод, что у управляющей организации нет оснований для включения в объект обложения страховыми взносами вознаграждения председателю МКД.
В статье приведено также мнение экспертов, и их можно объединить одним выводом - отсутствие фактов заключения управляющей организацией с председателем МКД трудовых или гражданско-правовых договоров свидетельствует об отсутствии у нее оснований для включения в объект обложения страховыми взносами и НДФЛ вознаграждения председателю МКД.
Однако в случае, если УО примет решение не облагать НДФЛ и страховыми взносами спорные выплаты, она должна быть готова отстаивать свою позицию в арбитражном суде.
Будем рады, если материалы, опубликованные в нашем журнале в рубрике «Практика бухгалтера» помогут вам разобраться в сложных вопросах налогообложения не только по данной проблеме.
Подписаться на журнал «ЖКХэксперт: экономика и право» можно на нашем сайте.