loading...

Практикум бухгалтера ЖКХ

Как проявить должную осмотрительность и проверить добросовестность контрагента?

А.В. ИТИНСКАЯ Выпускающий редактор журнала
«Финансы и учет в ЖКХ»
А.В. ИТИНСКАЯ
Журнал "Финансы и Учет в ЖКХ"
№10 за 2016 год
Финансы и учет в ЖКХ

В России проверяли контрагентов и 300 лет назад. Правила поиска контрагентов установил еще Петр I в «Регламенте адмиралтейства и верфи» от 5 апреля 1722 г. Главным качеством подрядчика была надежность, он мог получить договор только если у него были достаточное состояние и хорошая репутация. В наше время не менее важно удостовериться в надежности потенциального контрагента.

Понятие должной осмотрительности законодательно не установлено, ряд критериев выработали суды и официальные органы. Так, согласно п.10 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 налоговая выгода может быть признана необоснованной, если налоговым органом будет доказано, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности и ему должно было быть известно о нарушениях, допущенных контрагентом, в частности, в силу отношений взаимозависимости или аффилированности налогоплательщика с контрагентом.

Проявить должную осмотрительность при выборе контрагента можно путем его проверки.

Проверка добросовестности контрагента — это комплекс мероприятий, которые позволяют убедиться в том, что контрагент, с которым планируется заключить договор:

– действующее юридическое лицо, которое может исполнить взятые на себя обязательства (Письмо ФНС от 23.01.2013 № АС-4-2/710@);

– не является фирмой-однодневкой, поскольку сделки с такими фирмами увеличивают шансы на проведение выездной проверки организации (п.12 Концепции системы планирования выездных проверок, Письма Минфина от 12.07.2016 № 03-01-10/41099, от 11.12.2015 № 03-07-14/72647). Расходы на приобретение товаров (работ, услуг) у таких организаций и вычеты предъявленного ими НДС при налоговой проверке могут быть признаны необоснованными (п.10 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53, Письма ФНС от 09.10.2015 № ЕД-4-2/17621, от 11.02.2010 № 3-7-07/84).

Проведя эти мероприятия, организация получит документальное подтверждение того, что проявлена должная осмотрительность при выборе контрагента и перед заключением сделки с ним.

Для проверки контрагента рекомендуется сделать следующее (Письма ФНС от 24.06.2016 № ЕД-19-15/104, от 30.11.2012 № ЕД-4-3/20268@).

1. Воспользоваться следующими электронными сервисами на сайте ФНС (http://www.nalog.ru/):

– «Сведения о государственной регистрации юридических лиц» (http://egrul.nalog.ru/). Достаточно ввести ОГРН, ИНН или наименование организации, чтобы понять зарегистрирована ли она в ЕГРЮЛ. Если организация существует, то вам будут предоставлены сведения о ее ОГРН, ИНН, юридическом адресе, Ф.И.О. руководителя и учредителей, видах деятельности по ОКВЭД. Если организации в ЕГРЮЛ нет, то заключать с ней сделку нельзя, так организация не сможете не только учесть расходы и принять к вычету НДС по такой сделке, но и взыскать задолженность с несуществующего контрагента (п.3 ст.49 ГК РФ, Постановление Президиума ВАС от 01.02.2011 № 10230/10);

–  «Сведения о лицах, в отношении которых факт невозможности участия (осуществления руководства) в организации установлен (подтвержден) в судебном порядке» (https://service.nalog.ru/svl.do). По ОГРН или ИНН организации можно узнать, не заявляло ли лицо, которое, по сведениям ЕГРЮЛ, является руководителем или учредителем организации, о том, что оно не имеет никакого отношения к ней;

–  «Сведения о юридических лицах, имеющих задолженность по уплате налогов и/или не представляющих налоговую отчетность более года» (https://service.nalog.ru/zd.do);

–  «Сведения, опубликованные в журнале «Вестник государственной регистрации», о принятых регистрирующими органами решениях о предстоящем исключении недействующих юридических лиц из ЕГРЮЛ» (http://www.vestnik-gosreg.ru/publ/fz83/). Такое решение налоговый орган может принять, если организация в течение 12 месяцев не представляла налоговую отчетность и не проводила операций хотя бы по одному банковскому счету (п.1 ст.64.2 ГК РФ). Исключение организации из ЕГРЮЛ приравнивается к ее ликвидации, а значит, она не может заключать и исполнять договоры (п.2 ст.64.2, ст.419 ГК РФ).

Копии интернет-страниц (скриншоты) с информацией о контрагенте следует распечатать или сохранить в компьютере. Это поможет вам доказать, что организация действительно проводила проверку контрагента.

2. Получить выписку из ЕГРЮЛ со сведениями о контрагенте.

Выписку в форме электронного документа можно получить бесплатно с помощью электронного сервиса «Предоставление сведений из ЕГРЮЛ/ЕГРИП о конкретном юридическом лице/индивидуальном предпринимателе в форме электронного документа», размещенного на сайте ФНС (https://service.nalog.ru/vyp/) (п.1 ст.7 Закона № 129-ФЗ. Для этого достаточно знать ОГРН организации, сведения о которой необходимо получить. Выписка из ЕГРЮЛ или справка об отсутствии запрашиваемой информации предоставляется в виде документа в формате PDF и содержит усиленную квалифицированную электронную подпись и ее визуализацию, в т.ч. при их распечатывании. Такой документ равнозначен «бумажной» выписке (справке), подписанной собственноручной подписью должностного лица налогового органа и заверенной печатью (ч.1, 3 ст.6 Закона от 06.04.2011 № 63-ФЗ, Письмо ФНС от 03.12.2015 № ГД-3-14/4585@).

Воспользоваться этим сервисом могут организации, которые зарегистрированы на сайте ФНС и имеющие доступ к сервису «Личный кабинет налогоплательщика» юридического лица.

Для того чтобы получить выписку в бумажном варианте нужно (п.2 ст.6 Закона № 129-ФЗ):

1) оплатить предоставление выписки (200 руб. за несрочную выписку, которая будет готова в течение 5 рабочих дней или 400 руб. за срочную, которая будет готова на следующий рабочий день). Реквизиты для заполнения платежного поручения можно узнать в той ИФНС, в которую будет подан запрос.

2) подать в любую ИФНС (пп.1 п.22 Регламента ФНС):

– письменный запрос о предоставлении выписки, составленный в произвольной форме. В запросе обязательно надо указать наименование интересующей организации, ее ОГРН и ИНН, а также наименование, ОГРН, ИНН своей организации, номер контактного телефона, почтовый адрес или адрес электронной почты (пп.11 п.11, п.20 Регламента ФНС).

3. Запросить у контрагента следующие документы (заверенные копии):

– устав организации;

– свидетельство о государственной регистрации организации;

– свидетельство о постановке организации на учет в налоговом органе по месту ее нахождения;

– решение об избрании (назначении) руководителя организации;

– вторую и третью страницы паспорта руководителя организации. Действительность паспорта можно проверить по его серии и номеру, воспользовавшись сервисом «Проверка по списку недействительных российских паспортов» на сайте ФМС (http://services.fms.gov.ru/info-service.htm?sid=2000);

– лицензию, если сделка заключается с контрагентом в рамках лицензируемой деятельности. Кроме того, информацию о лицензиях, выданных контрагенту, можно проверить на сайтах лицензирующих органов;

– бухгалтерскую отчетность за год, предшествующий году заключения сделки. Данные бухгалтерской отчетности организации за любой период также можно бесплатно получить в Росстате (при условии, что организация представляет бухгалтерскую отчетность в органы статистики). Для этого нужно направить в любой территориальный орган статистики запрос по утвержденной форме (п.п.4, 12, 18, 21 Регламента Росстата).

С 1 июня 2016 года (Федеральный закон от 01.05.2016 № 134-ФЗ). упростился процесс проверки контрагента на добросовестность.

С части информации об организации снимается режим налоговой тайны, что дает возможность проверить добросовестность контрагента, не прибегая к услугам специализированных коммерческих организаций. Изменения, которые отражены в п.п.1, 1.1 ст.102 НК РФ, не касаются сведений, составляющих государственную тайну. К таким сведениям относятся, например, данные бухгалтерской отчетности о доходах и расходах, сведения о среднесписочной численности работников. Доступ к сведениям будет размещен на сайте ФНС до 1 июля 2017 года.

Результаты проверки можно оформить справкой, приложив к ней полученные (распечатанные) документы о контрагенте.

ПРИМЕР.
Справка о результатах проверки контрагента

Справка о результатах проверки ООО «Партнер»

При подготовке к заключению договора с ООО «Партнер» ИНН 0000000000) с целью снижения риска неисполнения (ненадлежащего исполнения) этой организацией (предполагаемый
поставщик) договорных обязательств:  
1) от ООО «Партнер» получены следующие документы (копии):
– устав;                                                             
– свидетельство о государственной регистрации;                        
– свидетельство о постановке на налоговый учет;                     
– решение об избрании генерального директора;                        
– паспорт генерального директора (вторая и третья страницы);         
– бухгалтерская отчетность за 2014 г.;                              
2) проведена проверка ООО «Партнер» по следующим общедоступным федеральным
информационным ресурсам:                                        
http://egrul.nalog.ru/                                               
https://service.nalog.ru/svl.do                                      
https://service.nalog.ru/zd.do                                       
http://www.vestnik-gosreg.ru/publ/fz83/                              
http://services.fms.gov.ru/info-service.htm?sid=2000                 

В результате проверки установлено, что ООО «Партнер «зарегистрировано в ЕГРЮЛ в качестве юридического лица с 02.06.2003. По состоянию на 12.09.2016:                                                              
– сведения о руководителе и учредителях, представленные ООО «Партнер», соответствуют сведениям, содержащимся в ЕГРЮЛ;                          
– руководитель и учредители ООО «Партнер» не значатся в списке лиц, отказавшихся от руководства (участия) организацией;                      
– ООО «Партнер» не значится в списке юридических лиц, имеющих задолженность по уплате налогов или не представляющих налоговую отчетность более года;                                                               
– решение о предстоящем исключении ООО «Партнер» из ЕГРЮЛ регистрирующим органом не принималось;                                   
– паспорт генерального директора ООО «Партнер» Петрова В.Н. не значится в списке недействительных паспортов.      

Приложения:                                                         
1) копии документов, представленных ООО «Партнер», на 40 л.;       
2) распечатки интернет-страниц, содержащих сведения об ООО «Партнер» на 5 л. 

Главный бухгалтер
ООО «Жилищник»     Иванова     Иванова И.В.

12.09.2016


Любые перепечатки этой статьи возможны при условии указания источника ввиде активной ссылки на страницу журнала Финансы и Учет в ЖКХ (http://www.cnis.ru/?id=fiu)

Хотите читать наши статьи оперативно? Станьте нашим подписчиком и получите дополнительные скидки на участие в наших семинарах и при покупке наших сборников.

Закрытие окна